我國是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)繳納的增值稅和所得稅的減免。
那請(qǐng)問減免的內(nèi)容包括什么?
政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個(gè)人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對(duì)專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策;提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。
那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
其實(shí)，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項(xiàng)目中的“初級(jí)產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個(gè)問題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”又如何理解?
事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說法，沒有嚴(yán)密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡(jiǎn)稱)，但在具體適用時(shí)一定有所特指，如“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時(shí)往往也會(huì)出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡(jiǎn)單點(diǎn)說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因?yàn)橛写苏`區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。
對(duì)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級(jí)產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過的是初級(jí)產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級(jí)產(chǎn)品。所以，在實(shí)務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過簡(jiǎn)單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級(jí)產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。
怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個(gè)要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營(yíng)、正確核算是核心，按時(shí)報(bào)備是關(guān)鍵。
納入稅務(wù)管理的標(biāo)志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開始納稅申報(bào)。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進(jìn)行納稅申報(bào)，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個(gè)不能越過的大前提。
對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對(duì)方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報(bào)、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時(shí)辦理完畢。
在此要跟廣大農(nóng)民朋友強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)實(shí)中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當(dāng)辦證的農(nóng)戶，經(jīng)常誤認(rèn)為反正是免稅，辦不辦證、報(bào)不報(bào)稅沒關(guān)系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實(shí)上，辦證前已經(jīng)產(chǎn)生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會(huì)造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。
