2019年我國稅收立法全面提速。我國首部資源稅法正式通過并將于2020年9月1日實施。財政部先后就土地增值稅法、增值稅法、消費稅法公開征求了意見。契稅法和城市建設稅法也將提交全國人大常委會審議。

展望2020年，對照稅收法定原則目標，立法任務更加繁重，業(yè)內預計稅收立法會進一步提速攻堅，進入最后沖刺。增值稅法等重頭法律將有突破性進展。

2019年稅收立法全面提速

“落實稅收法定原則”，首次明確提出是在2013年，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出。按照這一原則，新開征的稅種應制定相應的稅收法律，現(xiàn)行的稅收條例應通過修改上升為法律。近年來，我國多項財政法律、法規(guī)制定工作蹄疾步穩(wěn)。尤其是自2018年下半年以來，幾乎每次人大常委會會議都有相關稅收法律審議內容，稅收法定步入快車道。

落實稅收法定原則，2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。在這一年，通過了一部稅法——資源稅法，此外，包括土地增值稅法、增值稅法、消費稅法在內的多部稅法公布了財政部部內征求意見稿，契稅、城建稅等將提交全國人大常委會審議。

2019年8月26日，經(jīng)十三屆全國人大常委會第十二次會議表決，資源稅法正式通過，將于2020年9月1日正式實施。

日前，繼土地增值稅法征求意見稿發(fā)布后，財政部陸續(xù)公布了增值稅法、消費稅法的征求意見稿。尤其是作為我國第一大稅種的增值稅立法邁出實質性步伐，被業(yè)內視作我國落實稅收法定的關鍵一步，對于健全我國現(xiàn)代稅收制度體系具有積極的意義。

中國政法大學教授、財稅法研究中心主任施正文對《經(jīng)濟參考報》記者表示，體量上來說，增值稅是我國第一大稅種，其立法是我國落實稅收法定原則的重大進步。對于2020年落實稅收法定，增值稅能否立法起到至關重要的作用。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對《經(jīng)濟參考報》記者表示，為落實稅收法定原則，2019年完成多個稅種的立法工作，統(tǒng)籌考慮、同步推進，及時讓稅制改革成果體現(xiàn)為法律，通過落實稅收法定來進一步鞏固及拓展減稅降費的成效，也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎。

除了落實稅收法定之外，2019年的稅收立法保障了減稅降費成果，增強了稅收確定性。李旭紅指出，隨著2019年稅收制度加快落實稅收立法，一些短期性的政策性減免將轉變?yōu)榉ǘㄊ綔p免，通過落實稅收法定來鞏固和拓展減稅降費成效，將深化稅制改革與落實稅收法定原則相結合，及時以法律形式體現(xiàn)稅制改革成果，有效增強稅收確定性，從而形成了協(xié)同作用，在振興實體經(jīng)濟、激發(fā)市場活力、助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、推動高質量發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出，稅收涉及千家萬戶的切身利益，稅收立法既是為了落實稅收法定原則，同時也是推進國家治理現(xiàn)代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財稅立法的短板，將稅收納入法治框架意義重大。同時，稅收法定的落實是不斷形成共識的過程，是牽一發(fā)而動全身的艱巨復雜工作，每一項都要穩(wěn)妥推進，植根我國現(xiàn)實國情，既立足現(xiàn)階段，也著眼長遠。

稅制改革與稅收立法相融共進

值得關注的是，多部稅法中都強調了平移稅制和總體稅負不變，用立法形式鞏固改革成果的同時，也為下一步的稅制改革預留了空間。

以增值稅法為例，李旭紅表示，增值稅立法的征求意見稿中充分反映出了現(xiàn)代稅制的特點，例如將留抵退稅制度法制化，減少了企業(yè)的資金沉淀，打通了增值稅鏈條，避免重復征稅，充分體現(xiàn)出增值稅的中性原則。從征求意見稿的內容看，基本按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變的原則，平移了現(xiàn)行增值稅暫行條例的有關規(guī)定，有助于穩(wěn)定各界預期，減少增值稅立法工作給征納雙方帶來的影響。此外，為避免“一刀切”的立法改革，特別安排了“過渡期”，有助于確保立法工作的平穩(wěn)過渡。

再比如，財政部有關負責人指出，我國資源稅法中對減免稅政策進行了規(guī)范。對現(xiàn)行長期實行而且實踐證明行之有效的優(yōu)惠政策稅法做出了明確的規(guī)定，同時為了更好地適應實際需要，便于相機調控，稅法授權國務院對有利于資源節(jié)約集約利用，保護環(huán)境等情形可以規(guī)定減免資源稅，并報全國人大常委會備案。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟參考報》記者表示，稅收立法不是簡單地從“條例”變成“法”，而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意，這是非常關鍵的。稅制改革在立法框架下實施，無疑有助于凝聚共識。同時，稅制改革也為稅收立法提供了鮮活支撐，改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿，實施稅收立法也是實施改革的過程，二者是相互促進的過程。

2020年稅收立法將再提速

“根據(jù)稅收法定原則，實體性稅法以法律的形式予以明確，應抓緊推動稅收立法工作，明確我國稅收相關的基本原則、基本制度、征納規(guī)則和法律責任，盡快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律，以提高稅收法律的權威性。”李旭紅指出。

她表示，預計2020年關稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅種的立法工作會有突破。在她看來，最值得關注的稅種包括增值稅、消費稅、關稅等。增值稅由于適用面廣并且是最大的稅種，因此其立法工作對于我國建立現(xiàn)代稅制而言十分關鍵。消費稅改革廣受關注的重點在于其對于收入分配機制的影響。而關稅的立法由于與國際貿易及經(jīng)濟開放緊密相關也十分重要。

她指出，在立法過程中應注重稅法內部的系統(tǒng)協(xié)調性，加強不同稅種政策的整合，使稅收政策恰到好處、落到實處，真正發(fā)揮其應有的作用。

施正文對記者表示，稅收立法正在緊鑼密鼓推進，2019年進度明顯加快，不過對照稅收法定原則的目標，2020年稅收立法的任務依然很繁重，預計會進一步提速攻堅，進入最后沖刺。他預計契稅法、城建稅法明年有望通過，印花稅法、土地增值稅法、增值稅法等有望提交全國人大審議，力爭在明年取得突破性進展。

他同時表示，要處理好稅收立法和稅制改革的關系，改革要做到在法治軌道上改革，于法有據(jù)。涉及重大改革的稅收立法可以通過試點探索尋找正確的政策，取得經(jīng)驗。立法是為了更好地引領和規(guī)范改革、保障改革成果，同時要注意為未來的改革預留空間。(記者 孫韶華)